January 19, 2022

cómo determinar la residencia fiscal de un contribuyente

LLos tratados fiscales bilaterales ayudan a prevenir la doble imposición de las personas que viven en dos países al mismo tiempo. Cuando estas personas están sujetas a impuestos en estos dos Estados, la convención permite determinar su “residencia” fiscal real, como recuerda el siguiente caso.

En 2012, M. y Mme X, que se quedan alternativamente en Francia y Suiza, y que pagan sus impuestos en Suiza, están sujetos a una auditoría fiscal en Francia. La administración considera que, de 2007 a 2011, deberían haber declarado sus ingresos en Francia. Reintegra en sus bases imponibles las cantidades ingresadas en las cuentas bancarias que mantienen en Suiza, así como sus pensiones de jubilación y rentas del capital mobiliario. Los grava de oficio y les impone una multa.

Domicilio fiscal

La X disputa estas operaciones, sin éxito, con la administración. En junio de 2015, tomaron la justicia administrativa; afirman que no eran residentes fiscales en Francia, ni en el sentido del código fiscal general ni en el sentido del acuerdo de 9 de septiembre de 1966, celebrado entre Suiza y Francia con el fin de eliminar las cargas duplicadas. Se aseguran de que su residencia fiscal esté en Suiza.

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Cuando el “Juez fiscal »Examina una disputa de este tipo, primero debe verificar si, “Con respecto al derecho interno”, la imposición fue “Válidamente establecido”, es decir, si la persona tiene «Domicilio fiscal» en Francia. El Tribunal Administrativo de Apelación de Lyon recuerda, por tanto, el 11 de abril de 2019, que en virtud del artículo 4 B del Código General de Impuestos “Se considera que tienen su domicilio fiscal en Francia: a. personas que tienen su casa o el lugar de su estancia principal en Francia … “

Ella recuerda que ” la hogar se lleva bien del lugar donde el contribuyente vive habitualmente y tiene el centro de sus intereses familiares, sin tener en cuenta las estancias temporales realizadas en otro lugar por necesidades de la profesión o circunstancias excepcionales ”.

Facturas de agua

En este caso, encuentra el tribunal administrativo, con respecto a la esposa, “Durante los años de litigio, METROme X residió en Francia, en Sainte-Foy-lès-Lyon [Rhône], en un edificio donde ella [était] l’usufruitière “, y cuya propiedad era propiedad de sus hijos. Ella deduce que Mme X “Tenía su casa en Francia”.

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